Отримали кредит у банку 21.08.2020 у сумі 550000,00 грн на 36 місяців (на купівлю ОЗ). Протягом 36 місяців рівними частинами погашатимемо тіло кредиту (по 15278,00 грн), але відсотки за користування нараховуються на залишок коштів після сплати тіла кредиту — і ця сума залежить саме від дати сплати суми тіла кредиту.
Тобто, якщо ми виплачуватимемо тіло кредиту 1-го числа кожного місяця, сума майбутнього погашення кредиту становитиме 647275,81 грн. Якщо тіло кредиту ми сплачуватимемо 10-го числа кожного місяця (крайня дата), то сума майбутнього погашення кредиту сягне розміру 648889,16 грн. Наперед ми не знаємо, саме якою датою ми сплачуватимемо тіло кредиту.
Яку із зазначених вище сум (647275,81 грн чи 648889,16 грн) підставляти у формулу PV = FV / (1 + i)n, щоб розрахувати суму дисконту й далі її амортизувати протягом 36 місяців?
Чи треба нам узагалі дисконтувати, використовуючи ринкову ставку «16,4% річних» (згідно зі статистичними даними на сайті Нацбанку): ринкова — 16,4%, за договором — 11,9%?
В обліковій політиці у нас зазначено, що якщо «відхилення» становить понад 20% від ринкової ставки, то таку різницю слід вважати суттєвою та дисконтувати заборгованість. У нашому випадку відхилення — понад 20% від ринкової ставки, тобто ставка менша від 13,12% — треба дисконтувати. Чи є сенс змінити облікову політику?
Розпочнімо з питання про потребу дисконтування. За інформацією, розміщеною на сайті Нацбанку, середньозважена за день ставка проценту за довгостроковими кредитами в національній валюті станом на 21.08.2020 становила 15,9%. Якщо приймати цю ставку за ринкову, то справді відхилення процентної ставки за кредитом буде більшим, ніж на 20% від ринкової ставки:
100 – 0,119 / 0,159 × 100 = 25,16%.
Проте, розглядаючи проблемне питання щодо застосування ринкових ставок до дисконтування, Мінфін в Інформаційному повідомленні «Щодо ставки дисконтування довгострокової дебіторської заборгованості та довгострокових зобов’язань» зауважив:
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
