На жаль, формула ліміту й алгоритм СЕА працюють шаблонним шляхом: рівняють усі операції під одну мірку, незважаючи на нестандартність і різноманітність ситуацій. Як наслідок, платники стають заручниками різних обставин, пов’язаних не лише з формулою, але й з роз’ясненнями податківців, що суперечать закону. У результаті правильне відображення тієї чи іншої операції може спровокувати викривлення (зазвичай заниження) ліміту. Розглянемо деякі із цих ситуацій.
Помилкові ПН
Мабуть, найбільш наболілий і прикрий випадок — виправлення помилкових ПН (повторних, зайвих, не на того платника та ін.). І неприємний він, як це не сумно, для продавця, який виправляє помилку. З огляду на те, що не передбачено можливості вилучення з ЄРПН помилкових ПН або їх неврахування в регліміті, то залишається їх обнуляти «зменшуючим» РК (лист ДФСУ від 10.07.2018 р. № 3048/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, див. с. 2).
Щоправда, проблеми не виникатиме, якщо помилку встигнути виправити гарячими слідами. Тобто скласти тим же періодом РК і зареєструвати його не пізніше останнього дня «помилкового» місяця/15 числа наступного місяця. Тоді в СЕА дані помилкової ПН з РК згорнуться і за «помилковий» період відновиться ліміт (нібито помилки не було).
Справи cумні, якщо помилка і її виправлення припадають на різні періоди. Тоді в продавця за період виправлення вискочить «незникаюче» ∑Перевищ (оскільки «зменшуючий» РК врахується у формулі ліміту і не врахується в декларації — адже ні помилкові ПН, ні виправляючі «зменшуючі» РК у декларації не відображають). А через це ПЗ за декларацією вийдуть більшими, ніж за даними ЄРПН, що призведе до ∑Перевищ (яке потім ніяк не скасувати). Отже, прикро, що
<…>
Автор : Солошенко Людмила, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: