Наведемо найпоширеніші з видів операцій, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, та з’ясуємо, чи включати їх до обсягу операцій для обов’язкової реєстрації платником ПДВ. Визначимо, як ці види операцій зазначати в декларації з ПДВ.

Загальні правила

Операції, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, наведено у ст. 196 ПКУ. Звільнені від оподаткування ПДВ операції наведено у ст. 197 ПКУ, а також у підрозділі 2 розділу ХХ ПКУ.

Окремо наголосимо, що також не вважаються об’єктом оподаткування ПДВ операції з постачання товарів або послуг із місцем їх постачання за межами митної території України (це випливає з норм ст. 185 ПКУ, а визначається за нормами ст. 186 ПКУ).

Відмінність операцій, що оподатковуються за нульовою ставкою, від необ’єктних полягає в тому, що у випадку «нульових» у постачальника виникає обов’язок за першою подією скласти відповідні ПН. А от на операції, звільнені від оподаткування, ПН складають, але окремо від решти обсягів господарської операції.

За пп. 6 п. 3 розд. V Порядку №21 у рядку 5 декларації зазначають обсяги операцій з:

— постачання товарів/послуг, які відповідно до статті 196 ПКУ включено до переліку операцій, що не є об’єктом оподаткування;

— постачання послуг за межами митної території України та послуг, що здійснюються за межами митної території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до пунктів 186.2, 186.3 ПКУ.

А звільнені від ПДВ операції відображають у рядку 2.2 (щодо експорту) і теж у рядках 5 та 5.1 (щодо решти операцій).

<…>

Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: