Постачальник, заповнюючи документи на відвантаження товару, у видатковій накладній (ВН) зазначив товар в одному рядку (показавши як одну товарну позицію), а в податковій накладній (ПН) — двома рядками. Чи може покупець включити суму ПДВ, зазначену в такому документі, до податкового кредиту?
Скажемо відразу: все залежатиме від причини, що змусила постачальника «роздвоїти» товар у ПН.
Нагадаємо: номенклатура товару, як і код товару, згідно з УКТ ЗЕД є обов’язковими реквізитами ПН (пп. «е» та «і» п. 201.1 ПКУ). Неточності, допущені в таких реквізитах, податківці розцінюють як порушення порядку заповнення ПН. Водночас ані п. 201.1 ПКУ, ані форма самої ПН, ані Порядок № 1307* не роз’яснюють, як саме зазначати номенклатуру товару в ПН. Податківці наполягають на тому, щоб текст у гр. 2 ПН (листи ДФСУ від 29.06.17 р. № 873/6/99-99-15-03-02-15/ІПК і від 26.10.17 р. № 2391/6/99-99-15-03-02-15/ІПК): (1) відповідав формулюванню в первинних документах, якими супроводжується постачання таких товарів і (2) не містив інших даних.
* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307.
Крім того, на думку контролерів, відомості про товар у гр. 2 ПН повинні відповідати первинним документам (101.16 ЗІР): (1) на всіх етапах постачання до кінцевого споживача; (2) що підтверджують придбання цього товару таким продавцем.
[tip]Тому фіскали прискіпливо звіряють при перевірках дані і в гр. 2 ПН, що ідентифікують товар, і в первинці з метою виявлення нестикувань. [/tip]
Якщо найменування товару у ВН і в ПН не збігаються. Таке може статися, якщо постачальник, заповнюючи ПН: (1) або допустив помилку в найменуванні товару; (2) або не прописав його повністю відповідно до номенклатури, зазначеної у ВН. У такому разі податківці наполягатимуть на тому, що ПН була заповнена неправильно. Як наслідок — захочуть виключити таку ПН з ПК покупця. Щоб не піддавати контрагента ризику, постачальникові слід привести ПН у відповідність з ВН.
<…>
Автор : Кравченко Дар’я, податковий експерт
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: