Останні два роки платникам ПДВ було не нудно, особливо тим, кому довелося заповнювати розрахунок коригувань (РК). Податківці постійно тримали їх у напруженні, придумуючи щось новеньке і не даючи звикнути до порядку складання таких документів. Як результат — величезна кількість помилок як у податкових накладних, так і в РК. Новий сервіс в Електронному кабінеті (візуалізація повної інформації за податковою накладною з урахуванням усіх зареєстрованих до неї розрахунків коригування) покликаний допомогти вирішити цю проблему.
Звідки помилки?
Як відомо, помилки в податковій накладній (ПН) можуть з’явитися: (1) безпосередньо при складанні такого документа; (2) після його коригування.
Наприклад, через внесення в ПН неправильних даних за допомогою РК або порушення порядку заповнення такого РК. А для останнього податківці надавали немало приводів.
- Введення нумерації рядків у ПН (з 01.04.16 р.). І як наслідок — поява гр. 1«№ з/п рядка податкової накладної, що коригується»у формі РК. А разом з ними:
— РК, у яких рядки взагалі не нумеруються (це РК до «старих» ПН) (категорія 101.15 ЗІР);
— ПН, в одному рядку яких могло зібратися декілька товарних позицій (після зміни номенклатури).
Звісно, вже на цьому етапі платникам ПДВ було б дуже корисно дізнатися про результати виправлень. Проте в той період контролерам було явно не до цього.
- Перехід на новий порядок заповнення РК*, який навіть не був прописаний у Порядку № 1307**. Відсутність будь-яких роз’яснень з боку контролерів із цього питання призводила до помилок в оформленні РК. А накладення старих і нових правил заповнення РК — до появи задвоєнь (затроєнь) даних у рядках ПН.
* Стаття «Реєструємо РК: «дубль №…» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 15).
** Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307.
<…>
Автор : Кравченко Дар’я, податковий експерт
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: