Часто так буває: узяли приміщення в оренду на рік, навели в ньому красу (відремонтували) — сподобалося, строк оренди продовжили ще. Які нюанси в обліку можуть бути, опишемо в статті.
Ситуація така. Орендар здійснив капітальний невіддільний ремонт приміщення (орендодавець ці витрати не компенсує). На суму витрат у орендаря сформований об’єкт основних засобів (ОЗ). Прийнятий прямолінійний метод нарахування амортизації. Строк експлуатації в бухобліку — 1 рік (згідно зі строком договору оренди, що залишився), у податковому обліку — 12 років. Після закінчення року договір продовжили.
При цьому в бухобліку об’єкт замортизировано на 100 %, а в податковому обліку амортизація продовжує нараховуватися. Відповідно наступного року за роком продовження оренди в додатку РІ декларації з прибутку формується від’ємне значення.
Орендаря цікавить, чи правильно він відображає об’єкт «Поліпшення» в обліку до й після продовження договору оренди.
Способи продовження оренди
Продовжити оренду приміщення можна двома способами: (1) укласти новий договір з тим же орендодавцем на оренду того ж самого приміщення або (2) продовжити дію існуючого договору, уклавши додаткову угоду до нього.
Але навіть якщо умови договору оренди залишаться колишніми, облікові наслідки будуть різними, і залежать вони від обраного способу продовження оренди
Одразу скажемо: якщо оренду подовжували шляхом пролонгації договору (через додаткову угоду), вважаємо, порушень в обліку орендаря немає.
Коли виникає об’єкт «Поліпшення»?
Бухоблік.
Якщо витрати орендаря на ремонт нерухомості приводять до збільшення економічних вигід від використання такого об’єкта й орендодавець взагалі не компенсує такі витрати або компенсує після закінчення дії договору оренди, то орендар в обліку формує окремий об’єкт інших необоротних матеріальних активів (п. 8 П(С)БО 14 «Оренда», п. 21 Методрекомендацій з бухгалтерського обліку ОЗ, затверджених наказом Мінфіну від 30.09.2003 р. № 561). Назвемо його — «Поліпшення».
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
