ТОВ-великодохідник, платник ПДВ, що займається суборендою нерухомості, отримує консультаційні послуги (КВЕД 68.31) щодо організації орендних відносин за фіксованою вартістю 60 000 грн/міс. Чи є правомірним віднесення таких коштів до витрат за наявності власних менеджерів та бухгалтерів? Чи є ризик претензій податкової через відсутність деталізації послуг та однакову щомісячну суму? До якої категорії витрат відносити: адміністративні чи собівартість?
Правомірність віднесення до витрат
Ключовою умовою для визнання витрат у податковому обліку є їхній зв’язок із господарською діяльністю платника податків, тобто діяльністю, спрямованою на отримання доходу (пп. 14.1.36 ПКУ).
Зв’язок із госпдіяльністю
Позаяк основним видом діяльності вашого підприємства є надання майна в суборенду, консультаційні послуги щодо організації орендних відносин, контролю платежів та ведення переговорів безпосередньо пов’язані з вашою основною діяльністю. Метою таких послуг є оптимізація процесів, що має спричинитися до збереження або збільшення доходу.
Наявність штатних працівників
Той факт, що у штаті є менеджери та бухгалтери, сам собою не забороняє залучати сторонніх консультантів. Підприємство самостійно визначає доцільність залучення зовнішніх фахівців для вирішення специфічних завдань, отримання незалежної оцінки або для виконання роботи, що виходить за межі компетенції чи завантаженості штатних працівників. Головне — бути готовим обґрунтувати, чому виникла потреба у послугах саме цього виконавця.
Отже, витрати є правомірними, якщо послуги реально надавалися і були спрямовані на отримання економічної вигоди.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
