Працівник отримав безвідсоткову поворотну фінансову допомогу, термін якої минає 31.12.2025. Залишок боргу не буде погашено вчасно. Які податкові наслідки (ПДФО, ВЗ) у разі неповернення? Чи виникнуть податкові зобов’язання при пролонгації договору?
Природа поворотної фіндопомоги та ПДФО
Основна сума поворотної фіндопомоги, яку платник податку отримує, не включається до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу згідно з пп. 165.1.31 ПКУ.
Ключова умова цієї пільги — кошти мають бути повернуті. Поки договір діє і борг не анульовано, об’єкта оподаткування немає.
Наслідки неповернення боргу 31.12.2025
Якщо 31.12.2025 настане, а працівник не поверне кошти, це вважатиметься порушенням договірних зобов’язань. Проте сам факт прострочення ще не перетворює автоматично позику на дохід працівника. Податкові зобов’язання з ПДФО (18%) та військового збору (5%) виникають лише у двох випадках:
— анулювання (прощення) боргу кредитором. Якщо ТОВ ухвалить рішення пробачити борг до закінчення строку позовної давності, сума боргу стане «додатковим благом» працівника (пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ). І тоді ТОВ як податковий агент має нарахувати та сплатити податки.
Закінчення строку позовної давності. Якщо борг «висітиме» без руху 3 роки (загальний строк позовної давності згідно зі ст. 257 ЦКУ) і ТОВ не вживатиме заходів до стягнення, після закінчення цього терміну сума стане доходом працівника (пп. 164.2.7 ПКУ).
Пролонгація договору: найкращий варіант
Пролонгація (продовження) строку дії договору позики є найбезпечнішим варіантом. Для цього треба укласти додаткову угоду до договору позики до дати його закінчення (тобто до 31.12.2025).
У цій угоді слід зазначити новий термін повернення коштів (наприклад, ще на рік або до повного погашення).
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
