У сьогоднішній статті обговоримо дві «свіжі» консультації фіскалів, присвячені самостійному виправленню помилок у декларації з ПДВ. В одній податківці роз’яснили: чи можна виправити помилку в сумі «самоштрафу». А в другій — у якому рядку уточнюючого розрахунку (УР) виправляти ПДВ-помилки в старому «мінусі».
Помилка в сумі «самоштрафу» в УР: чи можна виправити? Що робити, якщо заповнюючи УР випадково помилилися в сумі «самоштрафу»? Наприклад, допустили арифметичну помилку в сумі, його не показали в УР узагалі або показали помилково? Як тепер цю ситуацію виправити?
У нині діючій консультації в категорії 101.24 ЗІР, присвяченій виправленню помилок в УР до декларації з ПДВ, сказано, що виправлення помилок, допущених при заповненні УР здійснюється виключно шляхом подання нового УР з урахуванням показників попереднього УР. Проте щодо помилок, допущених у сумі «самоштрафу» (ряд. 18.1 УР), фіскали стверджують, що виправити таку помилку неможливо (індивідуальна податкова консультація ДФСУ від 16.04.2018 р. № 1607/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Пояснюють вони це тим, що УР призначений для виправлення показників у декларації. А в декларації сума «самоштрафу» не зазначається. Тому й виправити помилку в сумі «самоштрафу» не можна:
«за допомогою уточнюючого розрахунку відбувається виправлення показників,зазначених у податковій декларації з ПДВ, оскільки у декларації відсутні рядки, в яких зазначаються суми штрафу, тому виправити суму штрафу, визначену в уточнюючому розрахунку, шляхом подання іншого уточнюючого розрахунку не вбачається за можливе».
Дійсно, УР до УР ми подати не можемо — його подають тільки до декларації. І форма УР не передбачає механізму виправлення помилок у «самоштрафі» (для «самоштрафного» ряд. 18.1 не передбачені гр. 4 і 5, для нього є тільки одна гр. — 6).
Те, що форма УР не підлаштована для виправлення помилок у «самоштрафі», не повинно стати перешкодою для виправлення помилки. Адже УР є одним з типів податкової декларації (це випливає з п. 48.3 ПКУ — податкова декларація повинна містити такі обов’язкові реквізити: тип документа (звітний, уточнюючий, звітний новий). А можливість виправлення помилок у декларації передбачена п. 50.1 ПКУ.
<…>
Автор : Казанова Марина, податковий експерт, CAP
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: