Благодійна організація частково закупила, частково безоплатно отримала від юрособи сертифікати на електронні дитячі книжки по 2 000,00 грн кожний. Сертифікати були роздані дітям безоплатно. Що в обліку та звітності?
У загальному порядку, якщо юрособа надає фізособам подарункові сертифікати, то їх вартість включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як додаткове благо й оподатковується за ставкою 18% у джерела виплати з урахуванням вимог пп. 165.1.39 ПКУ.
Своєю чергою, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) — у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (з розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі. У 2024 р. ця сума становила 1775 грн.
У додатку 4ДФ вартість подарунка відображають двома рядками:
— сума, що не перевищує 25% (1775 грн), — ознака доходу 160;
— сума перевищення — ознака доходу 126.
Зверніть увагу! Якщо додаткове благо надається не у грошовій формі, а сертифікатом, то для визначення бази оподаткування ПДФО потрібно буде застосувати коефіцієнт (п. 164.5 ПКУ). Саме така база оподаткування (збільшена на коефіцієнт) відображатиметься в додатку 4ДФ як нарахований та виплачений дохід (якщо вартість доходу буде оподатковуваною — тобто щодо тієї частини, яка відображатиметься з ознакою доходу 126). Таким чином, у другому рядку треба буде показати не 225 грн, а 225 х 1,21591 = 274,39 грн.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
