ФОП на ЄП групи 2 орендує приміщення у ФОПа на ЄП групи 3, сплачуючи орендну плату й (окремо) компенсацію за комунальні послуги. У листопаді та грудні за комунальні послуги сплачено без утримання ПДФО і ВЗ. Як виправити цю ситуацію?
А чи треба взагалі утримувати ПДФО та ВЗ зі суми компенсації за комунальні послуги? Може, це підприємницький дохід, з якого ФОП має сплачувати ЄП?
Дивимося запитання у «ЗІР» (107.01.03): «Чи включається до доходу ФОПа — платника ЄП другої та третьої групи (крім е-резидента) відшкодована орендарем сума комунальних платежів?».
ДПС відповідає, що ні, не включається. Відшкодована орендарем сума комунальних платежів оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку — фізосіб.
Тобто зі суми відшкодування комунальних послуг треба утримати у загальному порядку ПДФО (18%) і ВЗ (1,5%). Причому зробити це має ФОП-орендар, як податковий агент!
Далі дивимося запитання у «ЗІР» (103.25): «За якою ознакою доходу податковий агент — орендар відображає у додатку 4ДФ до Розрахунку суму сплачених комунальних платежів за спожиті ним комунальні послуги, яка згідно з договором оренди не включається до орендної плати та відшкодовується ФО-рендодавцю?».
ДПС відповідає, що податковий агент — орендар у додатку 4ДФ до Розрахунку суму сплачених комунальних платежів за спожиті ним комунальні послуги, яка згідно з договором оренди не включається до орендної плати й відшкодовується фізособі-орендодавцю, відображає як дохід, отриманий у вигляді додаткового блага за ознакою «126».
Але в описаній ситуації ПДФО і ВЗ не були утримані. Що робити?
По-перше, за таке порушення ст. 125-1 ПКУ встановлено штраф — 10% суми податку, що підлягає сплаті, і 25%, якщо податки не перерахували умисно.
Причому в цій статті наголошено, що відповідальним за це порушення є податковий агент, а отримувач доходу звільняється від обов’язку погашати податкові зобов’язання.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
