Підприємства, які здійснюють міжнародні перевезення вантажів, добре знають, що для таких операцій ПКУ встановлює пільговий порядок оподаткування. А от умови застосування нульової ставки завжди викликають масу запитань. Крім того, не варто забувати, що перевезення вантажів супроводять віз і маленький візочок транспортно-допоміжних послуг, для яких Кодекс припас особливі правила оподаткування. Пролити світло на особливості ПДВ-обліку операцій з міжнародного перевезення вантажів і супутніх транспортних послуг допоможе ця стаття.
Загальні ПДВ-правила
Постачання послуг міжнародних перевезень* пасажирів, багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським, річковим та авіаційним транспортом є об’єктом оподаткування ПДВ (п.п. «е» п. 185.1 ПКУ). Але п.п. «а» п.п. 195.1.3 ПКУ приписує нам застосовувати до таких операцій не загальну (20 %), а спеціальну, пільгову ставку ПДВ:
* Міжнародні перевезення пасажирів і вантажів — перевезення пасажирів і вантажів з перетином державного кордону (ст. 1 Закону про автотранспорт).
міжнародні перевезення вантажів, пасажирів і багажу залізничним, автомобільним, морським, річковим та авіатранспортом оподатковують ПДВ за ставкою 0 %
Ні для кого не секрет: для того, щоб скористатися будь-якою пільгою, обов’язково виконати цілий ряд правил і умов її застосування. Тому від загальних норм ПКУ відразу ж переходимо до особливостей застосування нульової ставки для міжнародних перевезень**.
** Зауважте, що в цій статті ми не торкаємося питань оподаткування транзитних перевезень, про які ми поговоримо в окремій статті (див. статтю «Транзитні перевезення: що з ПДВ?» цього номера).
Нюанси застосування ставки 0 %
Статус постачальника послуг (резидент/нерезидент).Тут працює загальний принцип, за яким оподатковуваними є послуги, що надаються зареєстрованими на території України резидентами і представництвами нерезидентів, а неоподатковуваними — послуги нерезидентів, які не мають постійного представництва на території України***. Тому:
*** За загальним правилом з п. 186.4 ПКУ місцем постачання послуг (крім перелічених у пп. 186.2 і 186.3 ПКУ) є місце реєстрації постачальника.
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
