Наша установа надала нерезиденту на території України послуги харчування, проживання, навчання. Нерезидент буде здійснювати оплату на валютний рахунок у євро. Акт надання послуг датований 05.10, а оплата надійшла 30.10. Податкова накладна була складена на дату акта (перша подія) на суму за курсом, що діяв на цю дату. Чи правильно було зроблено і чи потрібно ще скласти податкову накладну чи розрахунок коригування до податкової накладної на дату надходження коштів на валютний рахунок, якщо курс змінився в бік збільшення чи зменшення?
Дата нарахування ПДВ
У разі коли бюджетна установа надає нерезиденту послуги, перш ніж нараховувати ПДВ-зобов’язання, слід визначити місце постачання таких послуг, адже нараховувати ПДВ при наданні послуг нерезиденту потрібно лише тоді, коли місце їх постачання розташоване на території України.
Визначати місце постачання послуг, наданих нерезиденту, слід виходячи з положень ст. 186 ПКУ1.
У нашому випадку йдеться про послуги харчування, проживання, навчання. Такі послуги згадані у п.п. 186.2.3 ПКУ. Цей пункт визначає місце надання послуг у сфері культури, мистецтва, освіти, науки, спорту, розваг та інших подібних сфер, включаючи послуги організаторів діяльності в зазначених галузях, а також послуги з організації платних виставок, конференцій, навчальних семінарів та інших аналогічних заходів. Для таких послуг місцем постачання є місце їх фактичного надання.
Отже, якщо послуги харчування, проживання, навчання бюджетна установа — платник ПДВ надає на території України, такі операції підлягають оподаткуванню ПДВ.
<…>
Джерело: Бухгалтерія: БЮДЖЕТ – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
