Продовжуємо обговорювати питання, пов’язані із заповненням податкових накладних (ПН)*. У цій статті розглянемо доволі цікаві питання, що стосуються того, як заповнити ПН при списанні безнадійної кредиторки, забезпеченні працівників безкоштовним харчуванням, а також яку дату ставити в ПН, якщо при експорті товару дати оформлення митної декларації і фактичного вивезення не збігаються.
* Див. статтю «ПДВ vs податкова накладна: відповідаємо на ваші запитання» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 43).
Списуємо безнадійну кредиторську заборгованість (за неоплаченими товарами). Як правильно виписати ПН?
За ситуації, коли товари були отримані, але протягом строку позовної давності так і залишилися неоплаченими, податківці вважають, що такі товари набувають статусу безоплатно отриманих. А оскільки право на податковий кредит (ПК) надають операції придбання товарів (п. 198.1 ПКУ), а при безоплатному отриманні факту придбання немає, то податківці вимагають відкоригувати раніше відображений ПК. Сперечатися із цим важко, оскільки на боці податківців у цьому питанні навіть Верховний Суд (див. постанову ВС від 06.02.2018 р. у справі № 804/7561/15).
Коригувати ПК податківці радять так:
— якщо ПК виник до 01.07.2015 р. (до введення СЕА ПДВ) — на підставі бухдовідки;
— якщо ПК виник після 01.07.2015 р. — на підставі ПН.
<…>
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: