висновок документа
Якщо підприємство виявило податкові збитки минулих років, які зараховують у зменшення торішнього об’єкта оподаткування податком на прибуток, то йому доведеться подати Звіт про пільги за минулий рік і сплатити штраф за несвоєчасне його подання
Відомо, що п.п. 140.4.2 ПКУ пропонує усім прибутківцям зараховувати старі податкові збитки в рахунок зменшення об’єкта оподаткування. У результаті заліку підприємство фактично недоплачує податок на прибуток до бюджету, тому зобов’язане складати і подавати Звіт про суми податкових пільг (далі — Звіт про пільги). Код збиткової пільги — 11020301 (див. поки діючий Довідник № 92/2інших податкових пільг станом на 01.04.2019 р.). Подробиці складання Звіту шукайте в «Податки та бухгалтерський облік», 2019, № 8, с. 5; 2018, № 83, с. 4.
Але перейдемо до справи. Уявіть ситуацію: підприємство в декларації з податку на прибуток за 2018 рік з якоїсь причини не показало в рядку 3.2.4 додатка РІ збитки минулих років. Помилку виявили вже в поточному 2019 році і втрачений тоді збиток після самовиправлення зарахували в рахунок зменшення фінрезультату за 2018 рік. Чи треба в цьому випадку подавати Звіт про пільги за минулий рік?
У консультації, що коментується, податківці говорять однозначно — так. Мовляв, після виправлення помилки ви повернете забуті минулого року збитки на місце (у рядок 3.2.4 додатка РІ і рядок 03 декларації). Тим самим ви зменшите об’єкт оподаткування з рядка 04 декларації і знизите нараховану суму податку на прибуток за минулий рік. Ну а зараховані збитки — привід подати Звіт про пільги.
З такою позицією сперечатися складно через неврегульованість питання, хоча заперечити все-таки хочеться. Адже втрат бюджету саме минулого року не було, вони сталися вже цього року — у момент уточнення.
<…>
Автор : Свіриденко Алла, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
