Олена Коваленко
експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ

Запитання

Помилково нараховували ПДВ на вартість послуг нерезидента, зареєстрували податкові накладні, включали їх до податкового кредиту. Згодом з’ясували, що такі послуги не є об’єктом оподаткування. Чи варто подавати уточнюючі розрахунки, щоб зняти податкові зобов’язання та податковий кредит? Якщо не виправимо помилку і податківці виявлять її під час перевірки, чи зменшать вони одночасно податкові зобов’язання і податковий кредит? Яка різниця у санкціях порівняно із самостійним виправленням помилки до перевірки?

Якщо самостійно виправите помилки в декларації з ПДВ, в якій неправомірно задекларували податкові зобов’язання і податковий кредит за послугами нерезидента, уникнете штрафу, пені та донарахування ПДВ за результатами податкової перевірки. Далі — докладніше.

Ризики від податкової перевірки

За загальним правилом, платник податків самостійно обчислює суму податкового чи грошового зобов’язання, крім випадків, що встановлює податкове законодавство (п. 54.1 Податкового кодексу України; ПК).

Коли дані податкових перевірок свідчать про заниження чи завищення сум податкових зобов’язань, бюджетного відшкодування чи від’ємного ПДВ, то визначити грошове зобов’язання, суму бюджетного відшкодування чи від’ємного ПДВ зобов’язані податківці (пп. 54.3.2 ПК).

У термінології ПК сума ПДВ, задекларована в рядку 18 декларації з ПДВ, — це податкове зобов’язання. Грошове зобов’язання включає в себе не лише податкове зобов’язання, тобто суму, що маєте сплатити до бюджету, а й штрафи та пеню (пп. 14.1.39, 14.1.156 ПК).

Під час перевірки податківці зобов’язані:

• визначити —
  • скільки насправді латник мав сплатити ПДВ до бюджету за результатами періоду (визначити податкове зобов’язання)
    або
  • яку суму платник мав право задекларувати як від’ємний ПДВ та заявити її до бюджетного відшкодування;

• нарахувати штрафи, якщо платник занизив ПДВ чи завищив суму бюджетного відшкодування;
• нарахувати пеню (пп. 54.3.2 ПК).

Суму ПДВ, що підлягає сплаті / відшкодуванню  із Держбюджету, визначають як різницю між сумами податкового зобов’язання та податкового кредиту звітного періоду (п. 200.1 ПК).

Отже, під час перевірки податківці мають встановити, чи правомірно та правильно платник:

• задекларував суми як податковий кредит;
• визначив податкові зобов’язання у розділі І декларації з ПДВ.

<…>

Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: