На виконання зобов’язань за договором постачання ТОВ 17.02.2022 здійснило передплату за товар, який не було поставлено, оскільки постачальник потрапив під окупацію, зв’язок з ним у ТОВ відсутній. Цей факт підтверджено сертифікатом про форс-мажорні обставини від 01.11.2023 р., який видала Київська торгово-промислова палата. ТОВ у IV кварталі 2023 року прийняло рішення про списання суми безнадійної заборгованості.
Чи має право ТОВ зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму списаної безнадійної заборгованості?
Відповідь:
Загальновідомо, що заборгованість підпадає під визначення безнадійної у разі, якщо стягнення її стало неможливим у зв’язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажорних обставин), що підтверджено сертифікатом Торгово-промислової палати України про настання обставин непереборної сили. У статті “Форс-мажор під час воєнного стану як підстава для звільнення від відповідальності за неналежне та несвоєчасне виконання зобов’язань” ми вже зазначали, що лист ТПП України від 28.02.2022 р. № 2024/02.0-7.1 має суто інформаційно-довідковий характер і не є безумовною підставою для звільнення від відповідальності за невиконання зобов’язань. Отже, у таких випадках, про який ідеться в запитанні, слід отримувати від ТПП сертифікат, що засвідчує настання форс-мажорних обставин.
У разі списання такого боргу слід пам’ятати, що під час формування резерву сумнівних боргів, а також списання за його рахунок безнадійної дебіторської заборгованості п. 139.2 ПКУ встановлює податкові різниці для коригування фінансового результату до оподаткування.
І загальне правило: відповідно до пп. 139.2.1 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшують:
• на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;
• на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів або понад резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
