№
з/п

Пільга

Умови застосування

1

Звільнення від ПДВ постачання товарів / послуг за підпунктом 4 пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПК

Застосовують у разі постачання товарів оборонного призначення:

• що їх визначає такими пункт 29 частини першої статті 1 Закону України «Про оборонні закупівлі» від 17.07.2020 № 808-ІХ (далі — Закон № 808)
• за кодами УКТ ЗЕД що встановив підпункт 4 пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПК.

У переліку кодів УКТ ЗЕД, які визначає ПК для цієї пільги, є автомобілі спеціального призначення та пасажирські і вантажні автомобілі звичайного типу, що використовують в оборонних цілях та мають легку броню або обладнані з’ємною бронею. Але лише ті, що класифікують у товарних позиціях 8702—8705 за УКТ ЗЕД. Екскаватори ж зазвичай класифікують за кодом 8429 УКТ ЗЕД. Для товарів із кодом 8429 УКТ ЗЕД у цьому підпункті звільнення не передбачено

2

Звільнення від ПДВ постачання товарів / послуг за підпунктом 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПК

Застосовують до постачання товарів за визначеними у цьому підпункті кодами УКТ ЗЕД за умови, що кінцевим отримувачем товарів відповідно до сертифіката кінцевого споживача або згідно з умовами договору є:

• правоохоронні органи
• Міноборони
• ЗСУ та інші військові формування
• добровольчі формування територіальних громад, утворені відповідно до законів України
• інші суб’єкти, що здійснюють боротьбу з тероризмом відповідно до закону та беруть участь у заходах із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії рф проти України
• підприємства, які є виконавцями / співвиконавцями державних контрактів / договорів з оборонних закупівель.

Однак у переліку товарів із підпункту 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПК немає підходящого коду УКТ ЗЕД для такого товару, як екскаватор

3

Звільнення від ПДВ у разі безоплатної передачі товарів / послуг

Якщо отримувачами таких товарів / послуг є:

• ЗСУ
• оборонні структури
• військові частини
• інші особи, зазначені у абзаці 4 пункту 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПК.

Такі операції не вважають постачанням, ПН на них не складають, компенсувальні ПДВ-зобов’язання за такими операціями за правилами пункту 198.5 ПК не нараховують. Виняток — товари / послуги, постачання яких оподатковують за нульовою ставкою ПДВ

4

Нульова ставка ПДВ, яку передбачає підпункт «г» підпункту 195.1.2 ПК для операцій постачання товарів для заправки / дозаправки або забезпечення наземного військового транспорту чи іншого спеціального контингенту ЗСУ, що бере участь у миротворчих акціях за кордоном України, або в інших випадках, які передбачає законодавство

Категорії осіб, під час постачаннях яким для потреб оборони, захисту безпеки населення та інтересів держави застосовують нульову ставку ПДВ, визначає постанова КМУ «Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану» від 02.03.2022 № 178, а саме:

• ЗСУ
• Нацгвардія
• СБУ
• Служба зовнішньої розвідки
• інші військові формування, їх з’єднанням, військові частини, підрозділи
• розвідувальні орган
• Міноборони
• Державна прикордонна служба
• Державна служба спеціального зв’язку та захисту інформації
• МВС
• Національна поліція
• ДСНС
• Управління держохорони
• заклади, установи або організації, що їх утримують за рахунок держбюджету.

При цьому ставку ПДВ 0% застосовують до таких товарів, як:

• запасні частини, акумуляторні батареї, автомобільні шини, охолоджуючі рідини, комплектуючі, додаткове обладнання тощо, які визначені нормативними та технічними документами, для транспортних засобів. Зокрема спеціальних, спеціалізованих транспортних засобів;
• пально-мастильні матеріали.

Конкретного переліку цих товарів немає. Але в будь-якому разі до нього входять товари для забезпечення транспорту, а не транспортні засоби, у т. ч. спеціального призначення, як екскаватор