Сьогоднішня дискусія виникла завдяки запитанню клієнта, яке ми отримали: “Підприємство продає програмну продукцію на території України. Постачальником програмної продукції є нерезидент. Програмна продукція постачається через мережу Інтернет, і факт постачання підтверджується актом приймання-передачі програмної продукції. З 2023 року пільга з ПДВ щодо постачання програмної продукції вже не діятиме, та потрібно нараховувати ПДВ за ставкою 20 %. Як правильно скласти податкову накладну в разі імпорту програмної продукції та в якому рядку декларації з ПДВ відображаються суми податкового кредиту й зобов’язання з ПДВ за цією податковою накладною?”.
Дійсно, пільга зі звільненням від оподаткування ПДВ операцій із постачання програмної продукції, передбачена п. 261 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, діяла до 01.01.2023. Тому зараз такі операції оподатковують ПДВ за ставкою 20 %. Проте це єдиний чіткий момент, а щодо іншого, на жаль, однозначної відповіді на ваше питання надати неможливо. Сьогодні ми розповімо про можливі альтернативи, а вам радимо отримати із цього питання індивідуальну податкову консультацію, яку податківці надають на підставі ст. 52 ПКУ.
До речі, так радять зробити й самі контролери. Зокрема, нині роз’яснення з категорії 101.16 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua) містить “незрозумілу” відповідь на запитання: “Чи повинен платник ПДВ при здійсненні операцій з придбання у нерезидента програмної продукції (в тому числі за ліцензійним договором) скласти податкову накладну та яким чином такі операції відображаються у податковій звітності з ПДВ?”. Податківці щодо цього зазначили:
З документа
Надання відповіді на питання потребує наявності достатньої інформації для ідентифікації здійснюваної платником операції, а тому пропонуємо звернутись до контролюючого органу із запитом на отримання індивідуальної податкової консультації з детальним описом характеру здійснюваних операцій.
Аналогічну відповідь контролери надали й в іншому роз’ясненні з категорії 101.04 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua), де їх спитали: як з 01.01.2023 оподатковуються ПДВ операції з постачання програмної продукції, а також операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті?
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
