У цій статті пропонуємо разом із нами знайти відповідь на запитання клієнта: “ТОВ-загальносистемник, обсяг доходу понад 40 млн грн. Керівництво увалило рішення простити борг одному з контрагентів, який перебуває на загальній системі оподаткування. Як це відобразити в податковому та бухгалтерському обліку за НП(С)БО?”.
ПДВ
На жаль, у запитанні не сказано, яку саме заборгованість буде прощено – товарну чи грошову. А це дуже важливо в питанні саме ПДВ-обліку. Тож, аби клієнт точно отримав відповідь на своє запитання, нижче розглянемо обидва варіанти.
Товарна заборгованість
Ідеться про ситуацію, коли гроші покупець переказав, а товар так і не отримав. Тож покупець прощає борг продавцеві. У покупця на дату першої події був податковий кредит за податковою накладною, яку мало бути зареєстровано в ЄРПН. Однак після ухвалення рішення про прощення боргу такий покупець має відкоригувати свій податковий кредит із ПДВ. Податківці радять зробити через нарахування компенсувальних податкових зобов’язань згідно з п. 198.5 ПКУ з відповідною реєстрацією податкової накладної в ЄРПН (див., зокрема, ІПК ДПСУ від 17.02.2023 р. № 358/ІПК/99-00-21-02-02-06, ІПК ГУ ДПС у Дніпропетровській області від 03.03.2021 р. № 787/ІПК/04-06-18-03-15).
Грошова заборгованість
У цій ситуації продавець поставив товар і не отримав оплату від покупця, а потім вирішив простити борг покупцеві.
Однак найгірше те, що фіскали взагалі не дозволяють у такому випадку коригувати податкові зобов’язання з ПДВ. Позиція податківців полягає в тому, що не можна складати розрахунок коригування до раніше складеної податкової накладної на дату постачання, оскільки покупець не повернув товар, а тому немає підстав для застосування п. 192.1 ПКУ (див., зокрема, ІПК ДПСУ від 09.02.2023 р. № 274/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 19.07.2022 р. № 1090/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 30.11.2021 р. № 4548/ІПК/99-00-21-02-02-06).
Звісно, якщо виходити із суті господарської операції, то платні договірні відносини переросли в безоплатне постачання. Щодо цього можна натрапити на рекомендації скласти “мінусовий” розрахунок коригування, щоб вивести платне постачання в нуль (це якщо в межах 1095 днів), який покупець зареєструє в ЄРПН, а потім скласти нову податкову накладну на безоплатне постачання з урахуванням мінімальної бази оподаткування ПДВ згідно з п. 188.1 ПКУ. Однак візьміть до уваги, що зекономивши умовно 20 % ПДВ (може бути й інша ставка ПДВ) від суми націнки (усе залежить від того, покупний був товар чи власно виготовлений), ви можете отримати донарахування ПДВ і штрафні санкції. Озвучити таку думку ми маємо, щоб застерегти вас від штрафонебезпечної ситуації, а ось варто чи ні – вирішувати лише вам. Ми ж не рекомендуємо вдаватися до такого ризику.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
