Підприємство-покупець – ТОВ на загальній системі оподаткування, платник ПДВ, звільнило співробітника, не погасивши заборгованість перед ним за авансовим звітом. Які наслідки для підприємства може спричинити погашення цієї заборгованості вже після звільнення такого працівника?
Відповідь:
У ст. 121 КЗпП зазначено, що працівники мають право на відшкодування витрат й одержання інших компенсацій у зв’язку зі службовими відрядженнями.
Суми, які нараховують працівнику для відшкодування його витрат у відрядженні з огляду на вимоги п. 170.9 ПКУ, не входять до бази оподаткування ПДФО та ВЗ, адже в даному випадку мова не йде про дохід працівника. Це підтверджується листом Мінфіну від 26.02.2019 р. № 11220-16-63/5675.
Сума відшкодування витрат на відрядження також не входить до бази нарахування ЄСВ, адже ці виплати не є складовими заробітної плати працівника. Відповідно до п. 6 розд. I Переліку № 1170 не належать до фонду оплати праці та не є базою для нарахування ЄСВ витрати на відрядження, зокрема добові (у повному обсязі), вартість проїзду, витрати на наймання житлового приміщення.
Якщо заборгованість погашають після звільнення працівника, то це не призводить до податкових наслідків у частині ПДФО, ВЗ і ЄСВ.
Водночас візьміть до уваги, що обов’язки роботодавця стосовно повного розрахунку з працівником під час звільнення визначено ст. 47 і ст. 116 КЗпП:
З документа
Стаття 47. Обов’язок роботодавця провести розрахунок з працівником
Роботодавець зобов’язаний у день звільнення видати працівникові копію наказу (розпорядження) про звільнення, письмове повідомлення про нараховані та виплачені йому суми при звільненні (стаття 116) та провести з ним розрахунок у строки, визначені статтею 116 цього Кодексу, а також на вимогу працівника внести належні записи про звільнення до трудової книжки, що зберігається у працівника.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
