Автор : Сумцова Ольга, податковий експерт, o.sumcova@buhgalter911.com
У сьогоднішній статті представимо міні-путівник по правилах відображення в бухгалтерському і податковому обліку витрат на ремонт орендованого приміщення.
Підтримка об’єкта оренди в робочому стані. Це звичайний ремонт. Він може бути як поточним, так і капітальним. Поточний ремонт — прямий обов’язок орендаря, якщо сторони не передбачили в договорі іншого (ч. 1 ст. 776 ЦКУ). Тому в загальному випадку орендар несе витрати на поточний ремонт за свій рахунок і без отримання компенсації.
Бухоблік. Витрати на проведення ремонту, які орендодавець не компенсує, орендар відносить на витрати періоду (Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 20, 22, 13, 63, 65, 66, 68).
Податковий облік. За правилами бухобліку, податкових різниць немає (за умови, що орендар використовує об’єкт оренди в госпдіяльності).
ПДВ. Якщо орендодавець не компенсує орендареві витрати на ремонт об’єкта оренди, то повернення відремонтованого орендованого об’єкта на ПДВ-облік не вплине.
[note]ПДВ з вартості придбаних для ремонту товарів/послуг орендар має право включити до податкового кредиту в загальному порядку. [/note]
Капітальний ремонт — це вже обов’язок орендодавця — проводиться за його рахунок (якщо в договорі сторони не прописали іншого — ч. 2 ст. 776 ЦКУ). Якщо проводиться компенсація орендодавцем капітального ремонту, НЕ пов’язаного з поліпшенням, то:
— у бухобліку — суму витрат на ремонт орендар списує на інші витрати (Дт рах. 949), а заборгованість орендодавця з компенсації ремонту відображає проводкою Дт 377 — Кт 719;
— у податковому обліку — усе за правилами бухобліку. Податкових різниць немає (за умови, що орендар використовує об’єкт оренди в госпдіяльності);
— ПДВ — на суму компенсації від орендодавця орендар нараховує зобов’язання з ПДВ за першою подією (п. 187.1 ПКУ). База ПДВ — договірна вартість постачання (сума компенсації), але не нижче ціни придбання «ремонтних» робіт, а якщо такі роботи здійснював безпосередньо сам орендар, то не нижче звичайних цін (п. 188.1 ПКУ). Суми ПДВ з вартості придбаних для проведення ремонту товарів/послуг орендар включає до податкового кредиту в загальному порядку.
<…>
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
