Податківці пояснили, за якими правилами нараховувати ПДВ-зобов’язання, якщо суб’єкт господарювання зареєструвався платником ПДВ посеред місяця. Зокрема, якщо акт наданих протягом місяця послуг склали після дати такої реєстрації та його оформлення є першою подією. Розберемо, як завдяки додатковій угоді та правильному оформленню актів можна законно не нараховувати ПДВ на послуги, надані до дати ПДВ-реєстрації
Змоделюємо ситуацію: підприємство змінює систему оподаткування й отримує статус платника ПДВ не з першого числа місяця. У такому разі є ризик, що доведеться нарахувати ПДВ на обсяги, що їх надали до ПДВ-реєстрації.
Нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ і складати податкові накладні (ПН) мають право лише зареєстровані платники ПДВ (п. 201.8 Податкового кодексу України; ПК). Тож якщо зареєструвалися платником ПДВ посеред місяця, маєте визначати ПДВ-зобов’язання за операціями, що їх здійснюєте після дати такої реєстрації.
Якщо розпочали операцію до дати реєстрації платником ПДВ і на цю дату її не завершили, в загальному випадку керуйтеся правилом «першої події» з пункту 187.1 ПК. А саме, ПДВ-зобов’язання виникають на дату події, що сталася раніше:
- зарахування коштів від покупця;
- відвантаження товарів; для послуг — оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг.
Друга подія ПДВ-наслідків не матиме. Тобто за перехідними операціями ПДВ-зобов’язання:
- не нараховуйте — якщо перша подія відбулася до реєстрації платником ПДВ;
- нараховуйте — якщо дата першої події припадає на період після реєстрації платником ПДВ. Звісно, якщо не застосовуєте касового методу визначення зобов’язань — у такому разі визначайте податкові зобов’язання лише за фактом отримання оплати чи іншої компенсації вартості товарів/послуг після реєстрації платником ПДВ.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
