Якщо за договором передбачені ритмічні постачання, це не означає, що на будь-який аванс можна виписати податкову накладну в останній день місяця. Проаналізуємо свіже роз’яснення ДПС і пояснимо, на яку дату її складати, якщо фактично постачань цього місяця не було, та чим ризикує платник ПДВ, що за звичкою оформив податкову накладну на аванс в останній день місяця
Платники ПДВ на свій розсуд вирішують, яку податкову накладну (ПН) складати на постачання, що мають безперервний або ритмічний характер: звичайну чи зведену з кодом ознаки 4. Таку можливість їм надає пункт 201.4 Податкового кодексу України (ПК).
Зведену ПН на ритмічні або безперервні постачання товарів/послуг протягом періоду можете оформити покупцям:
- платникам ПДВ — на кожного платника ПДВ, постачання якому мають такий характер протягом періоду, за який складаєте таку ПН, на весь обсяг товарів/послуг, що поставили цьому платникові протягом такого місяця;
- не платникам ПДВ — на весь обсяг постачання товарів/послуг таким покупцям, постачання яким мають ритмічний або безперервний характер протягом такого місяця.
Зробити це потрібно не пізніше ніж в останній день місяця, в якому здійснили такі постачання.
При цьому якщо станом на дату складення зведеної ПН сума коштів, що надійшла на поточний рахунок продавця як оплата (попередня оплата) товарів/послуг, перевищує вартість товарів/послуг, поставлених протягом місяця, таке перевищення вважають попередньою оплатою / авансом (п. 201.4 ПК). На суму такої попередньої оплати складіть ПН у загальному порядку не пізніше ніж в останній день місяця.
Отже, відсутність факту оплати поставлених товарів чи послуг не лишає постачальника права скласти зведену ПН. І навпаки, на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) протягом періоду, коли відбуваються ритмічні або безперервні постачання, зведену ПН не складають.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
