Укладено ліцензійний договір з компанією-нерезидентом, зареєстрованою в Європі, яка виставила рахунок в євро на сплату роялті. Чи потрібно сплачувати додатково податок до бюджету і за якою ставкою?
Насамперед зауважимо, що наразі купити іноземну валюту (у тому числі євро) саме для виплати роялті нерезиденту неможливо. Адже згідно з п. п. 12, 14 Постанови № 18 уповноваженим установам заборонено здійснювати торгівлю валютними цінностями (включаючи операції за дорученням клієнтів), крім певних випадків, які не стосуються виплати роялті. Тому розрахуватися з нерезидентом в ситуації, коли в ліцензіата немає власної валюти (наприклад, отриманої від експортних операцій), на сьогодні неможливо.
Щодо утримання податку на доходи нерезидентів слід зазначити таке.
Під час виплати роялті нерезиденту ліцензіат також повинен утримати податок на доходи нерезидента. Зокрема, резидент, у тому числі фізична особа – підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб’єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа – підприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів (у тому числі – роялті), за ставкою в розмірі 15 % їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності (пп. “в” пп. 141.4.1, пп. 141.4.2 ПКУ).
Податківці зазначають:
З документа
оскільки податок з доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, сплачується до бюджету під час виплати таких доходів на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім доходів нерезидентів, що отримуються ними через їх постійні представництва на території України), то суму доходів, з якої утримується та сплачується податок (у т. ч. у будь-якій формі, відмінній від грошової, або якщо податок на доходи нерезидента не було утримано під час виплати), визначають за офіційним курсом Національного банку України на 0 годин дня виплати таких доходів
(роз’яснення з категорії 102.16 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua))
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
