Просимо пояснити податкові наслідки щодо податку на виведений капітал у резидента Дія Сіті стосовно роялті у випадках, якщо:
– резидент Дія Сіті виплачує роялті платнику податку на прибуток і резиденту Дія Сіті;
– резиденту Дія Сіті виплачують роялті платники податку на прибуток і резиденти Дія Сіті.
Відповідь:
Облік у резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, який виплачує роялті (ліцензіата)
Щодо першого запитання зазначимо: згідно з пп. 135.2.1.12 ПКУ та пп. 141.91.2.10 ПКУ в ліцензіата до бази оподаткування входить сума роялті, сплаченого особі, що не є резидентом Дія Сіті платником податку на особливих умовах, протягом податкового (звітного) року в обсязі, що перевищує суму доходів від роялті, збільшену на 4 % чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за даними фінансової звітності (без урахування доходу від роялті) за рік, що передує звітному.
Для платників податку, зареєстрованих протягом звітного (податкового) року (новостворених), у яких відсутня фінансова звітність за попередній звітний рік, 4 % чистого доходу розраховуються за даними фінансової звітності за поточний рік.
Водночас положення пп. 135.2.1.12 ПКУ не застосовують до сум роялті:
– які оподатковуються відповідно до пп. 135.2.1.13 ПКУ, тобто виплачуються на користь нерезидентів та інститутів спільного інвестування (крім випадків, якщо відповідні операції здійснюються нерезидентом через його постійне представництво в Україні);
– нарахованих (виплачених) фізичній особі, за умови, якщо із цієї суми утримано (сплачено) податок на доходи фізичних осіб.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
