Платник ПДВ продав частку в статутному капіталі іншого підприємства за грошові кошти. Чи необхідно розподіляти вхідний податковий кредит у періоді здійснення цієї операції і в подальших періодах, якщо інших неоподатковуваних операцій не було і не буде, але при цьому є адміністративні витрати (оренда, комунальні тощо).
Операція з продажу корпоративних прав за грошові кошти не належить до об’єкта оподаткування ПДВ (п.п. 196.1.2 ПКУ). А якщо платник податків починає використовувати придбані товари/послуги частково в оподатковуваних, частково в неоподатковуваних операціях, то йому необхідно розподіляти вхідний податковий кредит (далі — ПК) за правилами ст. 199 ПКУ шляхом нарахування часткових податкових зобов’язань (далі — ПЗ). Причому під неоподатковуваними розуміються не лише пільгові операції (ст. 197 і Перехідні положення ПКУ), але й ті, що не віднесені до об’єкта оподаткування (ст. 196 ПКУ, а також послуги з місцем постачання за межами території України). Отже, компенсувати вхідний ПК шляхом нарахування часткових ПЗ вам, швидше за все, доведеться.
Найчастіше йдеться про ПК, включений у вартість оренди офісу, комунальних платежів за будівлею офісу, послуг зв’язку, канцелярського приладдя, обладнання офісу тощо. Тобто це ті витрати, які не можна точно співвіднести з конкретною діяльністю (неоподатковуваною чи оподатковуваною). А ці витрати якраз у вас є. Тому насамперед потрібно розрахувати коефіцієнт ЧВ/«анти»-ЧВ. Формула для його визначення зазначена в ряд. 2 табл. 1 додатка Д7 до декларації. Зверніть увагу — для розрахунку беремо обсяги оподатковуваних і неоподатковуваних операцій тільки цього періоду (п. 199.3 ПКУ). Саме цей додаток подається разом з декларацією за цей період.
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
