Наше підприємство закуповує метал і виробляє з нього готову продукцію. У процесі виробництва з’являється металева стружка та інші відходи металу. Продаємо відходи, що утворилися, з ПДВ-пільгою. Чи потрібно донараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ або ст. 199 ПКУ?
Згідно з п. 23 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ тимчасово, до 01.01.2022 р., операції з постачання (а також імпорту/експорту) відходів та брухту чорних і кольорових металів (згідно з «чорним» і «кольоровим» Переліками, затвердженими постановою КМУ від 12.01.2011 р. № 15) звільняються від оподаткування ПДВ. Чим же загрожує така операція платникові ПДВ?
ПЗ за ст. 199 ПКУ.
Перший момент, як ми знаємо, щойно в ПДВ-обліку з’являється пільгова операція, то платник стає заручником ст. 199 ПКУ, що вимагає (1) нарахування розподільчо-компенсуючих податкових зобов’язань на витрати «подвійного» призначення в періоді здійснення пільгового постачання і (2) проведення їх перерахунку в кінці року.
Проте вам при постачанні ваших відходів металу робити цього не потрібно. Річ у тому, що постачання відходів та брухту чорних металів, які утворилися внаслідок обробки сировини на виробництві при виготовленні продукції, названі серед операцій, на які правила ст. 199 ПКУ не поширюються. Це прямо зазначено в п. 199.6 ПКУ. Про те, що не потрібно розподіляти/перераховувати ПДВ за ст. 199 ПКУ за металобрухтом, який утворився як відходи виробництва, підтверджують і самі податківці (див. лист ДФСУ від 15.01.2019 р. № 142/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
