Платник ПДВ 17.12.2021 отримав від покупця (платника ПДВ) раніше відвантажений та неоплачений товар. На цю дату склали розрахунок коригування до податкової накладної, який надіслано покупцеві для реєстрації в ЄРПН. Якщо покупець зареєструє цей розрахунок коригування в перших числах січня, тоді за який період у декларації з ПДВ ми повинні відобразити таке зменшення податкових зобов’язань: у грудні – коли було повернення товару, чи у січні 2022 року – коли розрахунок “засвітиться” у ЄРПН?
Тобто не зрозуміло, як трактувати норми ст. 192 ПКУ. Адже в одному абзаці зазначено, що постачальник зменшує суму податкових зобов’язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений перерахунок (повернення товару), а в іншому – що постачальник зменшує суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування. То коли все ж таки зменшувати податкові зобов’язання, якщо повернення товару – в одному звітному періоді, а реєстрація розрахунку коригування – в іншому?
Відповідь
Так, справді, порядок коригування податкових зобов’язань постачальника та податкового кредиту покупця прописаний у ст. 192 ПКУ. Зокрема, в останній зазначено про коригування в разі:
- зміни суми компенсації вартості товарів/послуг після їх постачання (у т. ч. – наступного за постачанням перегляду цін);
- перерахунку під час повернення товарів/послуг особі, яка їх надала;
- повернення постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг;
- виправлення помилок у податкових накладних.
У її пп. 192.1.1 ПКУ вказано: якщо внаслідок перерахунку зменшується сума компенсації на користь платника ПДВ – постачальника, останній зменшує суму податкових зобов’язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок.
Водночас дана стаття містить два спецправила:
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
