Витрати

1. Дата відображення витрат

• чи може первинний документ бути складений на будь-яку дату
• якщо оформлено вихідним днем (під час відпустки, лікарняного) – чи є ризик для витрат
• якщо електронний документ складено у одному періоді, а підписано в іншому – чи треба складати ще й внутрішній акт для відображення? Позиція ДПС
• витрати за роялті: дата нарахування чи сплати – судові спори та висновки

2. Витрати не підтверджені документально, або з незначними помилками у первинному документі

• чи можна відображати витрати за первинними документами, у яких є неточності, помилки? Рішення суду
• відсутність ТТН – ризики
• витрати на послуги – як глибоко розкривати суть операції у первинному документі (підхід Мінфіну та ДПС). Методика перевірки нереальних послуг від ДПС
• чи може зазначатися посада одного працівника, а електронний документ підписати інший (наприклад, директор)
• документи без зазначення посади чи прізвища – чи визнають недійсним
• неочікувані проблеми зі спрощенням оформлення актів наданих послуг. Умови та мінімізація ризиків

3. Реальність витрат

• контрагент ризиковий. Кримінальні справи проти контрагента
• недостатньо часу для виконання робіт, надання послуг
• недостатньо матеріально-технічної бази, трудових ресурсів – підстава для позбавлення витрат? Протилежна судова практика

4. Запізнілі первинні документи: коли фіксувати витрати

• чи фіксувати витрати за самоактами
• чи можна відображати за фактом отримання первинки
• рекомендації Мінфіну

5. Витрати майбутніх періодів

• страхування, передплата періодики, аванс на оренду, абонентське обслуговування. Як обліковувати та розподіляти (помісячно, поденно тощо)
• судова практика щодо витрат за рахунком 39

6. Резерв відпусток – ризики ненарахування

• чи можуть контролери знати витрати по факту нарахування відпускних без резерву? Судові рішення
• аргументи для мінімізації донарахувань

7. Списання дебіторської заборгованості

• коли за рахунок резерву
• списання безнадійної дебіторки: як не помилитися у періоді списання
• нові правила з 04.09.2025 щодо строку позовної давності

8. ПДВ у витратах: коли та як

• списання ПДВ, за незареєстрованими податковими накладними, або за невідображеним податковим кредитом – у якому періоді
• компенсуючі ПДВ: у витрати чи у первісну вартість активів. Судова практика

9. Транспортно-заготівельні витрати та витрати на зберігання

• як розмежувати, які формують собівартість, а які відносяться до витрат періоду? Практика перевірок та судові рішення

10. Виробництво без рахунка 23, без калькуляції – ризик?

11. Не той рахунок (субрахунок) обліку витрат – чи можуть «зняти» витрати

12. Витрати зі списання активів під час воєнного стану: причина списання + підтвердні документи. Чи можна обійтись без сертифікату ТПП

13. Негоспдіяльні витрати – чи є різниці? Чи варто їх «приховувати»

14. Витрати через рахунок 44 – коли це може бути проблемою? Показове рішення суду

15. Продажі нижче собівартості – ризик зняття витрат

• як контролери порівнюють рахунок 90 з 70 та (90 + 93) з 70? Аналіз судових рішень
• як довести ділову мету – рекомендації. Приклади з судових рішень

Різниці

16. Різниця за штрафами, пенями, неустойками

17. «Подарункова» різниця та різниця за благодійністю ( у т.ч. допомога ЗСУ, неприбутковим організаціям – коли дозволено ліміт 8% замість 4%)

18. Безповоротна фіндопомога пов’язаним особам

19. Різниці за імпортом / експортом у нерезидентів

20. Різниці за списанням безнадійної заборгованості