Аби прощання з ПДВ відбулося безболісно, платникові слід знати, які процедури, пов’язані зі зміною статусу, на нього чекають. А також що йому варто зробити ще до дати анулювання, а на що втрата ПДВшного статусу не вплине
Умовний продаж залишків
Так прийнято називати нарахування податкових зобов’язань на вимогу п. 184.7 Податкового кодексу України (далі — ПКУ). Цей пункт зобов’язує ПДВшника в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника ПДВ нарахувати податкові зобов’язання виходячи зі звичайної ціни товарів/послуг або необоротних активів, якщо:
- такі товари/послуги та необоротні активи не були (й очевидно, через анулювання ПДВ-реєстрації не будуть) використані в оподатковуваних операціях у межах госпдіяльності;
- суми вхідного ПДВ за такими товарами/послугами та необоротними активами були включені до складу податкового кредиту.
Зауважимо
Анулювання реєстрації платника ПДВ згідно з п. 5.11 р. V Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 14.11.2014 р. № 1130, здійснюється на дату:
- подання заяви платником ПДВ про анулювання реєстрації;
- прийняття рішення контролюючим органом про анулювання реєстрації;
- зазначену в судовому рішенні;
- припинення дії договору про спільну діяльність, договору управління майном, угоди про розподіл продукції чи закінчення строку, на який утворено особу, зареєстровану як платник ПДВ;
- що передує дню втрати особою статусу платника ПДВ.
Тим часом датою анулювання реєстрації платника ПДВ вважають дату, що настала раніше.
Без умовного продажу відбувається анулювання ПДВ-реєстрації внаслідок реорганізації платника ПДВ шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону (п. 184.7 ПКУ).
Звісно, уникнути такого нарахування можна й тоді, коли в платника ПДВ на дату анулювання відсутні залишки не використаних в оподатковуваних ПДВ операціях товарів/послуг і необоротних активів.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: