Ставка за кредитом від пов’язаного нерезидента — це водночас сфера і МСФЗ, і трансфертного ціноутворення. Тримайте покроковий алгоритм, за яким визначайте ринкову ставку, та реальний кейс спору з ДПС на понад 1 млрд грн. Допоможемо обґрунтувати позицію та уникнути донарахувань в обох площинах
Коли підприємства отримують довгострокові кредити від пов’язаних осіб, вони постають перед необхідністю дотримувати як вимог МСФЗ, так і законодавства про трансфертне ціноутворення (ТЦУ). На перший погляд, це дві паралельні площини — бухгалтерська та податкова. Проте на практиці вони зав’язані на одному й тому самому показнику: ринковій відсотковій ставці.
Згідно з принципами МСФЗ та Н(П)СБО довгострокові зобов’язання дисконтують, коли договірна ставка нижча за ринкову. Різницю відображають як фінансовий дохід, що підлягає оподаткуванню.
Водночас законодавство про ТЦУ базується на принципі «витягнутої руки». Якщо договірна ставка відповідає ринковій, то теперішня вартість заборгованості дорівнює номінальній — у такій ситуації дисконту не нараховують.
Отже, обидва підходи впираються в одне ключове запитання: як визначити, чи є ставка ринковою? Саме відповідь на нього визначає, чи виникне у підприємства дохід від дисконтування й чи будуть підстави для донарахувань за результатами перевірки.
Порядок визначення ринкової ставки
Відповідь на це запитання врегульовує Мінфін у своїх роз’ясненнях.
Порядок визначення ставки посадовці роз’яснили в Інформаційному повідомленні Мінфіну від 21.07.2020. Він побудований за принципом пріоритетності: кожен наступний варіант застосовують лише тоді, коли неможливо скористатися попереднім.
Насамперед застосуйте ринкову ставку відсотка за операціями з аналогічними активами. Якщо регулярно залучаєте позики, беріть за основу ставку за такими чи подібними кредитами. Орієнтиром щодо рівня ринкових ставок можуть слугувати, зокрема, статистичні дані, що оприлюднює Нацбанк.
Якщо визначити ринкову ставку проблематично, застосуйте ставку за можливими позиками, що їх реально можете отримати.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
