Одним із видів господарських операцій, які відповідно до пп. 39.2.1.1 ПКУ та за виконання вартісних критеріїв вважаються контрольованими, є господарські операції, що здійснюються з пов’язаними особами — нерезидентами. Тож у цьому матеріалі з’ясуймо, хто такі пов’язані особи
Визначення пов’язаних осіб наведено в пп. 14.1.59 ПКУ:
пов’язані особи — це юридичні та/або фізичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють.
Своєю чергою, під час визначення осіб пов’язаними необхідно брати до уваги певні критерії — див. таблицю.
Таблиця
Критерії, на які зважають для визнання осіб пов’язаними
Для: | Критерії: |
юридичних осіб | · одна юридична особа безпосередньо та/або опосередковано (через пов’язаних осіб) володіє корпоративними правами іншої юридичної особи у розмірі 20 і більше відсотків;
· одна й та сама юридична або фізична особа безпосередньо та/або опосередковано володіє корпоративними правами в кожній такій юридичній особі в розмірі 20 і більше відсотків; · одна й та сама юридична або фізична особа приймає рішення щодо призначення (обрання) одноособових виконавчих органів кожної такої юридичної особи; · одна й та сама юридична або фізична особа приймає рішення щодо призначення (обрання) 50 і більше відсотків складу колегіального виконавчого органу чи наглядової ради кожної такої юридичної особи; · щонайменше 50% у колегіальному виконавчому органі та/або наглядовій раді кожної такої юридичної особи становлять одні й ті самі фізичні особи; · одноособові виконавчі органи таких юридичних осіб призначені (обрані) за рішенням однієї й тієї самої особи (власника чи вповноваженого ним органу); · юридична особа має повноваження на призначення (обрання) одноособового виконавчого органу такої юридичної особи або на призначення (обрання) 50 і більше відсотків складу її колегіального виконавчого органу чи наглядової ради; · кінцевим бенефіціарним власником (контролером) таких юридичних осіб є одна й та сама фізична особа; · повноваження одноособового виконавчого органу таких юридичних осіб здійснює одна й та сама особа; |
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: