У пп. 2 п. 140.2 ПКУ є фраза: «…З урахуванням процентів, зазначених у пункті 140.3 цієї статті». Чи це означає, що при розрахунку коефіцієнта 3,5 потрібно до суми боргових зобов’язань додати 95% зі збільшувальної податкової різниці за попередній рік? Як розрахувати коефіцієнт, якщо у 2022 р. була збільшувальна податкова різниця на проценти за позиками від нерезидентів?
Як зазначають податківці в ІПК від 18.10.2021 №3872/ІПК/99-00-21-02-02-06, для розрахунку обмежень, установлених п. 140.2 ПКУ, невраховані проценти платниками податку, для яких звітними періодами у 2021 році є квартал, півріччя, три квартали, рік, станом на 01.01.2021 зменшуються на 5% та додаються до суми процентів, нарахованих на користь нерезидентів у звітних періодах 2021 року.
Звертаємо увагу, що у платників податку на прибуток, які коригують фінансовий результат до оподаткування на податкові різниці, може бути річний звітний період у випадках, передбачених у пп. 137.5 ПКУ, зокрема якщо платник є виробником сільгосппродукції. Тож якщо звітний період є річним, то показники для потреб ст. 140 ПКУ розраховуються за рік. Якщо звітний період квартальний, — то за квартал.
Податківці в цій ІПК також зазначають:
— якщо проценти, нараховані на користь нерезидентів у звітному періоді 2021 році, збільшені на суму неврахованих процентів станом на 01.01.2021 та зменшені на 5 відсотків, не перевищують обмеження, визначені п. 140.2 ПКУ, то сума таких не списаних процентів станом на 01.01.2021, зменшена на 5 відсотків, враховується на зменшення фінансового результату до оподаткування у декларації з податку на прибуток за цей звітний період 2021 року;
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
