До податківців звернулись із запитом щодо нарахування оподаткування податком на прибуток виплати дивідендів за 1 квартал та півріччя 2021 року.

На це у податковому відомстві зауважили наступне.

У разі якщо на дату виплати дивідендів податкова декларація з податку на прибуток за звітний 1 квартал 2021 року подана та зобов’язання з податку на прибуток задекларовані у цій декларації, погашені (сплачені в бюджет в повному обсязі) платник повинен при виплаті дивідендів за підсумками звітного 1 кварталу 2021 року сплатити авансовий внесок, який вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів.

При цьому зарахування у зменшення податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств сум авансових внесків, сплачених при виплаті дивідендів здійснюється в тому податковому (звітному) періоді, на який припадає виплата дивідендів та сплата авансового внеску.

Авансовий внесок, сплачений при виплаті дивідендів за 1 квартал 2021 року у II кварталі 2021 року, підлягає зарахуванню у зменшення нарахованого податкового зобов’язання з податку на прибуток у звітному періоді – півріччі 2021 року.

Також контролери зауважили – сплата податку на прибуток та авансових внесків, нарахованих на суму дивідендів та прирівняних до них платежів здійснюється з різними кодами виду сплати.

Так, при заповненні розрахункових документів платниками податків в полі “Призначення платежу” зазначаються коди видів сплати, зокрема код 101 – для суми грошового зобов’язання, код 125 – для авансових внесків, нарахованих на суму дивідендів та прирівняних до них платежів.

Врахування ж надміру сплаченого грошового зобов’язання з податку на прибуток у сплату авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів не передбачено.

Сума нарахованого та сплаченого авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів, яка залишилась не зарахованою у зменшення податкового зобов’язання з податку на прибуток у декларації за півріччя 2021 року може бути зарахована у зменшення податкових зобов’язань з податку на прибуток у наступних звітних періодах до повного його погашення.

ІПК ДПС від 26.05.2021 р. № 2034/ІПК/99-00-21-02-02-06

Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!