Підприємство отримує від банку відсотки за депозитним вкладом. Чи потрібно включати до Звіту про суми податкових пільг суму таких відсотків із кодом пільги 14060364?
Ні, не потрібно. І ось чому.
Звіт про пільги за формою з додатка до Порядку № 1233* повинні подавати суб’єкти господарювання, які відповідно до ПКУ не сплачують податки та збори до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг (п. 1 Порядку № 1233).
* Порядок обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, затверджений постановою КМУ від 27.12.2010 р. № 1233.
Податкові пільги з ПДВ визначають за операціями постачання товарів/послуг, що є об’єктом оподаткування ПДВ і відповідно до ПКУ та міжнародних договорів України, ратифікованих Верховною Радою (п. 8 Порядку № 1233):
— звільнені від оподаткування;
— оподатковуються ПДВ за нульовою ставкою та ставкою 7 %**.
** Про те, що застосування зниженої ставки податку/збору є пільгою, прямо говорить п.п. «в» п. 30.9 ПКУ.
А ось за операціями постачання товарів/послуг, які не є об’єктом оподаткування ПДВ, податкові пільги не розраховують (див. категорію 101.26 БЗ, лист ГУ ДФС у м. Києві від 11.05.2018 р. № 2095/ІПК/26-15-12-01-18).
<…>
Автор : Свіриденко Алла, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: