Ситуація: «Була перевірка, за її результатами податкова зняла з витрат n-ну суму, оскільки був відсутній первинний документ — акт. На сьогодні ми отримали від контрагента дублікат зниклого документа. І тут же з’явилися запитання, відповіді на які можуть бути корисними багатьом з вас, шановані читачі.
Бухгалтерський облік
[help]Як зараз цей акт правильно відобразити в обліку? Яким періодом проводити в 1С такий документ? Як знову віднести цю суму на витрати? [/help]
Передусім ми в цьому випадку не радимо сторнувати відображені раніше витрати в бухгалтерському обліку. Адже, незважаючи на те, що на момент перевірки акта й не було, це не скасовує того, що фактично операція була проведена і витрати фактично були понесені. А тому ми б радили не проводити виправлень, наслідком яких було б викривлення даних у бухобліку.
[tip]Тим паче, що Положення № 88* (а саме його п. 2.6) дозволяє в деяких випадках відображати витрати на підставі самостійно складених документів. Такої думки дотримується і Мінфін у листі від 22.04.2016 р. № 31-11410-06-5/11705. [/tip]
* Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене наказом Мінфіну від 24.05.95 р. № 88.
А ось із донарахованим податком, а також штрафом і пенею — інша історія.
Донарахування податку на прибуток проводять шляхом виправлення відповідних облікових показників «помилкового» періоду:
— якщо податок донарахований за періоди поточного календарного року (або за минулий рік, але якщо результати перевірки погоджені до затвердження річної фінзвітності), то в періоді погодження результатів перевірки слід зробити проводку: Дт 981 «Податок на прибуток» — Кт 641 «Розрахунки за податками»;
— якщо за минулі роки, причому результати перевірки погоджені після затвердження річної фінзвітності, то виправляти помилку слід шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на початок звітного року (п. 4 П(С)БО 6). Це відображають кореспонденцією субрахунку 441 «Прибуток нерозподілений» (або 442 «Непокриті збитки», якщо підприємство збиткове) з рахунками класів 1 — 6.
<…>
Автор : Товстоп’ят Юрій, податковий експерт
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: