Зі скасуванням обов’язкового продажу валюти нове життя отримали й облікові правила експорту. Адже віднині вся виручка «заходить» в інвалюті.
Чи використовувати й надалі субрахунок 316 для обліку коштів за розподільчим рахунком? Як визначати дохід під час експорту? Як рахувати курсові різниці? Які особливості визначення суми інвалютного доходу в платників єдиного податку?
Про це й не лише читайте в нашій публікації
Облік експорту залежить від порядку розрахунків за експортний товар нерезидентом: чи буде це повна передоплата, чи часткова, чи післяоплата. Причиною є те, що розрахунки відбуваються в іноземній валюті, а під час їх відображення в обліку потрібно застосувати відповідний курс НБУ й розрахувати курсові різниці (коли вони виникають).
У разі передоплати курсових різниць за зобов’язаннями не буде, а ось під час постоплати вони виникатимуть. Розгляньмо кожен із цих варіантів.
Податок на прибуток
У частині експортних операцій можливе лише коригування фінансового результату до оподаткування за контрольованими операціями.
Бухфінрезультат до оподаткування збільшують на суму перевищення ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», над договірною (контрактною) вартістю (вартістю, за якою відповідну операцію повинні відображати під час формування фінансового результату до оподаткування згідно з правилами бухгалтерського обліку) реалізованих товарів (робіт, послуг) у разі здійснення контрольованих операцій у випадках, визначених ст. 39 ПКУ (пп. 140.5.1 ПКУ).
Певна річ, такі різниці стосуються платників податку на прибуток, які застосовують різниці з р. ІІІ ПКУ (пп. 134.1.1 ПКУ).
Інших коригувань, пов’язаних із відображенням експортних операцій, у ПКУ не передбачено. Тому все, що відображено в бухобліку за такими операціями, вплине на бухфінрезультат і, відповідно, на базу оподаткування податком на прибуток.
Єдиний податок
Дохід, виражений в інвалюті, перераховують у гривні за курсом НБУ на дату отримання такого доходу (п. 292.5 ПКУ).
Датою отримання доходу є дата надходження коштів на рахунок.
Тобто на дату отримання коштів на рахунок беруть курс НБУ.
При цьому податківці завше зазначали про курс зарахування коштів саме на поточний, а не розподільчий рахунок.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
