Товариство на загальній системі оподаткування придбаває у ФОП послуги і ТМЦ. ФОП надають установчі документи в різному вигляді: копії свідоцтва про державну реєстрацію та про реєстрацію платником ЄП (хоча форми скасовано); витяги з ЄДР без печатки та підписів; витяги платника ЄП з електронного кабінету – роздруковану електронну форму без печатки й підписів ДПС. Які документи та в якій формі повинен надати ФОП, щоб виконати умови п. 177.8 ПКУ і ТОВ не було податковим агентом та ст. 4 Закону про ЄСВ і ТОВ не нараховувало ЄСВ?
Відповідь:
Відповідно до п. 177.8 ПКУ:
З документа
під час нарахування (виплати) фізичній особі – підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою – підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності. Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, коли буде встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до підпунктів 14.1.195 та 14.1.222 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу
Таким чином, під час виплати доходу фізичній особі, яка є суб’єктом підприємницької діяльності, податковий агент має перевірити наявність такого підприємницького статусу. Для цього йому потрібно отримати від ФОП витяг або виписку з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (див. також роз’яснення з категорії 104.12 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua)). У такому разі він звільняється від обов’язку утримання ПДФО та ВЗ.
Поряд із цим відповідно до абзацу першого п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ під час виплати доходу ФОП підприємство не вважається страхувальником, якщо виплату доходу здійснено в межах “цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою – підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань)”. Тобто з метою звільнення від нарахування ЄСВ на суму доходу ФОП підприємство також має отримати документ, який підтверджує як факт реєстрації підприємництва, так і відповідний КВЕД. Такими документами є як виписка, так і витяг.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
