Автор : Нестеренко Максим, податковий експерт
У цій статті доповнимо наші знання про облік виплати та отримання дивідендів. Зокрема, розглянемо особливості таких операцій для платників єдиного податку. Розглянемо окремо, що означає для єдиноподатника виплата і отримання дивідендів.
Єдиноподатник — платник дивідендів
Очевидно, що виступати у ролі платників дивідендів можуть тільки юрособи-єдиноподатники (платники третьої і четвертої групи). Що їм робити, якщо вони прийняли рішення виплачувати дивіденди? Це залежить від того, хто є отримувачем дивідендів. Відтак, «єдиноподатковий» розд. XIV ПКУ відсилає юросіб-єдиноподатників, які виплачують дивіденди своїм засновникам, до правил оподаткування дивідендів, що їх встановлено відповідно розд. II і розд. IV ПКУ (п. 297.4 ПКУ).
Отримувач дивідендів — фізособа.
Якщо ви виплачуєте дивіденди фізичній особі, то ви є для неї податковим агентом. Те, що ви працюєте на спрощеній системі, ніяк не впливає на ваш статус податкового агента (п.п. 170.5.2 ПКУ). Відтак, ви повинні утримати з виплати у вигляді дивідендів ПДФО та військовий збір.
Оскільки дивіденди нараховує єдиноподатник, такі дивіденди обкладатимуться ПДФО за ставкою 9 % (п.п. 167.5.4 ПКУ). У Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ така виплата дивідендів відображається за кодом «109». Крім того, із суми дивідендів потрібно буде утримати військовий збір за ставкою 1,5 % (п.п. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Детальніше про виплату дивідендів фізособам читайте на с. 16 сьогоднішнього номера.
«Дивідендний» авансовий внесок при виплаті дивідендів фізособам не сплачується (п.п. 57.11.3 ПКУ).
Отримувач дивідендів — юрособа.
Що робити у тому випадку, коли ви виплачуєте дивіденди юридичній особі? Нехай вас це не дивує, але… нічого. Нічогісінько! Наразі єдиноподатник, який нараховує дивіденди на користь юросіб, звільнений від обов’язку нараховувати і сплачувати «дивідендний» авансовий внесок. Це новинка, яку приніс нам Закон № 2245, що вніс зміни до абзацу сьомого п.п. 57.11.2 ПКУ. Раніше «дивідендний» авансовий внесок сплачувався будь-яким платником дивідендів, незалежно від системи оподаткування, на якій він працює. Закон № 2245 зробив для єдиноподатників виняток.
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: