У статті йтиметься про втрати товару у межах посередницького договору на продаж: коли товар комісіонерові був переданий, але до покупця він дійшов не в повному обсязі. При цьому посередник визнає свою вину і готовий компенсувати вартість товару комітентові. Найбільше запитань у сторін операції виникає щодо обліку ПДВ за втраченим товаром (у тому числі при комісії на експорт). Чи виникають ПДВ-зобов’язання, за якою ставкою, у кого та коли? Давайте розбиратися.
Внутрішня комісія на продаж
У момент передачі товару комісіонерові комітент у загальному порядку нараховує ПЗ, відповідно комісіонер має право на ПК (п. 189.4 ПКУ).
Частина товару комісіонером з якихось причин була втрачена (при зберіганні, транспортуванні тощо). Відповідно, комісіонер, відвантаживши товар покупцеві, нараховує ПЗ виходячи з фактичної вартості постачання товару (тобто за вирахуванням суми втраченого товару). Комісіонер свою вину визнає і готовий відшкодувати комітенту вартість втраченого товару.
На наш погляд, найбезпечніший варіант для ПДВ-наслідків такий.
Комітент і комісіонер жодних ПДВ-коригувань не здійснюють. Адже для цілей ПДВ постачання товару між комітентом і комісіонером відбулося (п.п. 14.1.191 ПКУ). При цьому жодних коригувальних дій із ст. 192 ПКУне було. Тобто
у комітента немає підстав для складання зменшуючого РК. Проблема із втраченим товаром — це вже проблема суто комісіонера
Очевидно, що загублений комісіонером товар не може бути ним використаний у межах госпдіяльності. А раз за таким товаром раніше був відображений вхідний ПДВ, відповідно, його необхідно нівелювати — нарахувати компенсуючі ПЗ (п.п. «г» пп. 198.5, 189.1 ПКУ).
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
