Підприємство отримало від свого постачальника у вересні товар і податкову накладну (ПН). В тому ж місяці стало відомо, що постачальник при складанні ПН припустився помилки у коді товару згідно з УКТ ЗЕД. Тому він одразу склав нульовий розрахунок коригування (РК) і зареєстрував його в ЄРПН. Чи потрібно покупцеві при заповненні ПДВ-декларації показувати такий РК?
Розпочнемо з того, що помилка у такому обов’язковому реквізиті ПН, як код товару згідно з УКТ ЗЕД (у тому числі якщо помилка наявна хоча б в одній цифрі коду та незалежно від того, яку кількість цифр такого коду зазначено у відповідному рядку ПН: 4 чи 10), не дає змоги у повній мірі ідентифікувати здійснену операцію. А тому, щоб покупець мав змогу розраховувати на ПК, постачальник має скласти РК до такої ПН і виправити недолік (див. лист ГУ ДФС у Чернігівській обл. від 13.06.2019 р. № 2721/ІПК/25-01-12-01-04 та лист ДФСУ від 30.01.2019 р. № 318/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
Такий РК буде нульовим, тобто він не змінює суму ПЗ у продавця та ПК у покупця, а тому реєструвати його має сам постачальник. У нашому випадку помилкова ПН і РК до неї були складені і зареєстровані в одному періоді, а тому саме починаючи з цього періоду покупець має відобразити таку ПН у декларації з ПДВ. Детально про це читайте у «Податки та бухгалтерський облік», 2019, № 10, с. 22.
При цьому оскільки нульовий РК складений до ПН з помилкою у коді УКТ ЗЕД і не змінює суму ПЗ у продавця та ПК у покупця, то податківці вважають, що його ані в додатку Д1, ані в самій ПДВ-декларації показувати не слід (БЗ 101.23). На підставі такого РК ні у продавця, ні у покупця підстав для заповнення відповідних рядків декларації з ПДВ та додатку Д1 немає.
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: