Наші читачі часто питають: якими шляхами платникам ПДВ, особливо тим, хто працює через посередників (за договорами комісії тощо), можна максимально наблизити дату нарахування ПЗ з ПДВ до дати отримання грошей за реалізацію? Давайте разом поміркуємо над цим питанням.
Дата виникнення ПЗ з ПДВ зазвичай припадає на першу з подій: відвантаження товарів або отримання передоплати (п. 187.1 ПКУ). Касовий метод для дати ПЗ з ПДВ, тобто нарахування його за датою надходження коштів в оплату товарів/послуг (див. п.п. 14.1.266 ПКУ), передбачений ПКУ лише для постачань з оплатою бюджетними коштами (п. 187.7 ПКУ), при виконанні підрядних будівельних робіт (останній абзац п. 187.1 ПКУ), при постачаннях деяких енергоресурсів і житлово-комунальних послуг (п. 187.10 ПКУ) та ще в декількох випадках.
Тобто в більшості ситуацій ПЗ визначається за першою подією. Тому коли товари реалізуються з постоплатою (і особливо через посередників1) і виникає бажання змістити дату ПЗ до моменту оплати товарів. На жаль, практика надає небагато способів. І їх усі потрібно погоджувати з контрагентами, оскільки зазвичай відстрочення ПЗ в однієї сторони призводить до відстрочення ПК в іншої…
1 Оскільки передачу товарів посередникові ПКУ прирівнює до відвантаження/«постачання товарів» (див. п. 189.4 ПКУ, що відсилає до «першоподійного» п. 187.1).
Товари — «на зберігання»
Часто для зсунення продавцеві товарів дати виникнення ПЗ ближче до дати надходження грошей від посередника або покупця є використовуються договори зберігання. Тобто за згодою покупця (чи посередника) продавець передає першому на відповідальне зберігання товар, який пізніше буде йому (чи їм) проданий, щоб відсунути момент нарахування ПЗ (складання ПН) за таким постачанням.
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: