Помилки в ІПН покупця при складанні податкових накладних (ПН) трапляються досить часто. Але незважаючи на уявну неістотність (адже суму податкових зобов’язань (ПЗ) така помилка не викривляє), виправити її безболісно вийде далеко не завжди. Про те, як виправитися і відобразити відповідне коригування в декларації з ПДВ, а також про неприємні наслідки ІПН-помилки ми й розповімо в цій статті.
Спочатку про те, як рекомендують виправляти помилку в ІПН покупця фіскали.
Рецепт фіскалів
Вони щодо цього двох думок не мають і висловлюються однозначно (див. листи ДФСУ від 27.11.2018 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17, від 27.08.2019 р. № 3999/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, ГУ ДФС у м. Києві від 30.01.2019 р. № 329/ІПК/26-15-12-01-18, БЗ 101.15). Виправлення помилки, допущеної в реквізиті «ІПН покупця» ПН, зареєстрованої в ЄРПН, здійснюється таким чином:
1) продавець повинен скласти РК до такої ПН з урахуванням таких особливостей:
— у полі «Дата складання» зазначається поточна дата, тобто дата, на яку була виявлена помилка в ІПН покупця;
— у заголовній частині зазначаються дані із заголовної частини помилкової ПН (тобто з помилковим ІПН);
— у табличній частині зазначаються зі знаком «-» (виводяться в «0») відповідні показники всіх рядків ПН, яка коригується, у графі 2.1 зазначається код причини «103» (повернення товару або авансових платежів);
Такий РК підлягає реєстрації в ЄРПН платником, неправильний ІПН якого був зазначений у графі «ІПН покупця» коригованої ПН
2) продавець повинен скласти і зареєструвати в ЄРПН нову ПН з урахуванням таких особливостей:
— реквізити заголовної частини зазначаються без помилок, тобто в полі «ІПН покупця» зазначається правильний ІПН покупця;
— у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань (ПЗ) продавця, тобто дата складання ПН з неправильним ІПН;
— такій ПН присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера ПН з неправильним ІПН покупця;
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
