Правду кажуть: «Довіряй, але перевіряй!». Перевірити, чи потрапляють податкові накладні (ПН)/розрахунки коригування (РК) до тих, що блокуються, можна в Електронному кабінеті (далі — ЕК). Подивимося, які дані з нього можна дізнатися.
Перевірка ПН/РК перед блокуванням
Спершу нагадаємо, що перед реєстрацією ПН/РК проходять дворівневий «блокувальний» контроль. Тобто ПН/РК перевіряють на:
1 рівень: відповідність «пропускним» (неблокувальним) ознакам, тобто «відсіваються» ті ПН/РК, які взагалі не підлягають «блокувальному» моніторингу і не повинні блокуватися (п. 3 Порядку № 117*). Для цього потрібне дотримання хоча б однієї умови з таких:
* Порядок зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН, затверджений постановою КМУ від 21.02.2018 р. № 117.
— ПН не підлягає видачі покупцю та/або пільгова;
— місячний обсяг постачань (без урахування ПДВ) у зареєстрованих ПН/РК (крім РК не того місяця) не перевищує 500 тис. грн. (а з одним покуп- цем — не перевищує 50 тис. грн.) і при цьому керівник платника посідає «не більше 3 крісел» (тобто керує одночасно не більш ніж трьома платниками);
— показники D та P вписуються в нормальні (про них докладніше скажемо далі).
А втім, зверніть увагу: для зменшуючих РК до будь-яких ПН поблажок немає — вони перевіряються по повній — підлягають моніторингу;
2 рівень: відповідність блокувальним критеріям, тобто чи потрапляють ПН/РК в ті, що блокуються за (п. 5 Порядку № 117):
— критеріями ризиковості платника;
— критеріями ризиковості операції;
— показниками позитивної податкової історії платника.
Докладніше про етапи блокування див. «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 48, с. 4 (з урахуванням подальших змін, про які див. у «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 93, с. 2, № 95, с. 3).
Які дані є в ЕК?
Як бачимо, блокування охоплює цілу систему (сукупність) заходів щодо перевірки ПН/РК, яка має назву «системи моніторингу критеріїв оцінки ризику» (далі — СМКОР).
<…>
Автор : Солошенко Людмила, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: