Ситуація. Отримали аванс від покупця. Склали податкову накладну (ПН), але її реєстрацію заблокували. Покупець відмовився від постачання, і йому був повернений аванс. Як бути з розблокуванням ПН — під аванс ще не був отриманий товар і на нього немає документів. Чи можна просто проігнорувати таку заблоковану ПН (вважати її «помилковою»)?
Проблема
Потрібно постаратися розблокувати таку ПН. Інакше наслідки будуть дуже не райдужні.
По-перше, незважаючи на те, що покупець відмовився згодом від постачання і повернув аванс, сама підстава для складання ПН уже виникла — є факт отримання авансу (є подія, яка тягне за собою нарахування податкових зобов’язань, — п. 187.1 ПКУ). У п. 201.10 ПКУ прямо обумовлено: відсутність факту реєстрації продавцем ПН не звільняє продавця від обов’язку включити суми ПДВ у податкові зобов’язання відповідного звітного періоду (тобто декларування податкових зобов’язань).
Та й самі фіскали неодноразово підкреслювали, що факт призупинення реєстрації ПН/РК у ЄРПН не спростовує здійснення платником госпоперації і відповідно дати виникнення першої події, що підтверджується первинними документами, на підставі яких складається ПН (лист ГУ ДФС у Дніпропетровській обл. від 16.08.2017 р. № 1616 /ІПК/04-36-12-01-16; лист ДФСУ від 11.10.2017 р. № 2213/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
А може, якщо аванс повернений покупцеві практично відразу, просто визнати платіж «помилковим» та заодно із ним вважати «помилковою» і ПН? Це буде доволі складно. Фіскали, зокрема, в категорії 101.06 визнають платіж помилковим, якщо одночасно дотримуються дві умови:
(1) у вас немає договірних відносин із контрагентом;
[note]Якщо договірні відносини щодо постачання товарів/послуг наявні, то на дату надходження коштів на банківський рахунок у платника податку виникають податкові зобов’язання з ПДВ (категорія 101.06 ЗІР). [/note]
(2) помилкові кошти повернені в п’ятиденний строк. Хоча із цією умовою можна сперечатися. Адже якщо немає договірних відносин, то навіть якщо пройшло більше 5 днів, то все одно платіж можна вважати помилковим.
<…>
Автор : Сумцова Ольга, податковий експерт
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
