Оксана Шарова
експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ
Запитання
Юрособа — єдинник третьої групи зі ставкою 5% списує/прощбачає дебіторську заборгованість юросіб за наданими авансами та реалізованими, але не оплаченими товарами/послугами. Чи слід визнавати доходи єдинника за таким списанням/прощенням? Чи не розцінять контролери такі операції як розрахунки у негрошовій формі? Чи є ризик втратити спрощену систему?
Коли юрособа-єдинник списує/пробачає дебіторську заборгованість, вона не визнає доходів. Списання/прощення заборгованості не є негрошовою формою розрахунків.
Контролери розглядають списання заборгованості за наданими авансами як фінансове посередництво і підставу, аби скасувати статус єдинника.
Чи виникає дохід єдинника
Доходом ФОПа-єдинника є дохід, що він отримав протягом податкового (звітного) періоду у грошовій (готівковій та/або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі (п. 292.1 Податкового кодексу України; ПК).
Заборгованість, яку списав/простив єдинник, для податкового обліку набуває статусу:
- безповоротної фінансової допомоги — щодо наданих авансів;
- безоплатно наданих товарів (робіт, послуг) — щодо реалізованих, але не оплачених товарів/послуг.
Безповоротна фінансова допомога — це:
- сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів;
- сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності.
Безоплатно надані товари, роботи, послуги:
а) товари, що надаються згідно з договорами дарування, іншими договорами, за якими не передбачається грошова або інша компенсація вартості таких товарів чи їх повернення, або без укладення таких договорів;
б) роботи (послуги), що виконуються (надаються) без висування вимоги щодо компенсації їх вартості (п. 14.1 ПК)
Дебіторська заборгованість, яку списала/простила юрособа-єдинник, не входить до її доходів.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
