Після переходу (з другого півріччя 2016 року) з єдиного податку в прибутківці в деклараціях 2016, 2017 років не відображали збитки, що виникли з моменту створення підприємства. Чи можна зараз у декларації за 2018-й врахувати усю суму збитків минулих років чи тільки збитки 2017 року (ми — «річники»)?
Відразу скажемо, що повністю врахувати усю суму збитків у декларації за 2018-й не вийде. Проте частину збитків (що утворилися у 2016 — 2017 рр. з моменту переходу в прибутківці) в ній можна відобразити. Тепер детальніше про кожні збитки.
«Єдиноподаткові» збитки.
На жаль, врахувати збитки, що виникли в період перебування на єдиному податку, не вийде (лист ДФСУ від 04.09.2018 р. № 3831/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). Адже в екс-спрощенця після переходу в прибутківці все розпочинається «з чистого аркуша». Так, ставши прибутківцем з II півріччя 2016 року, підприємство відзвітувало своєю першою «прибутковою» декларацією (як «новачок») за неповний рік, зібравши в ній дані «з нуля» за «період прибутківця» (тобто за II півріччя — період з дати переходу на загальну систему оподаткування по 31 грудня 2016 року включно, п.п. 137.4.2 ПКУ, БЗ 102.12). Тому втягнути «єдиноподаткові» бухоблікові збитки, що виникли раніше, у свій «податковоприбутковий» облік прибутківець не зможе. Адже йому дозволено переносити збитки, що виникли усередині «податковоприбуткового» обліку, і зменшувати фінрезультат до оподаткування на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток минулих років (п.п. 140.4.2 ПКУ).
<…>
Автор : Солошенко Людмила, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
