Про юридичні та податково-облікові аспекти зарахування однорідних зустрічних вимог ми розповідали в газеті № 48/2018 та № 49/2018 відповідно. Що ж потрібно враховувати платникам ПДВ у разі проведення таких зарахувань за договорами (операціями) постачання товарів/послуг — читайте далі
Залік грошових вимог і бюджетне відшкодування
Приймаючи рішення про зарахування грошових зустрічних вимог, платникам ПДВ слід зважати на те, що податковий кредит за цими операціями включати до суми бюджетного відшкодування ризиковано. Пояснімо чому.
Як відомо, до бюджетного відшкодування потрапляє лише частина від’ємного значення ПДВ, що була фактично сплачена отримувачем товарів/послуг у попередніх і звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, у частині, що не перевищує реєстраційної суми, обчисленої відповідно до п. 2001.3 ПКУ на момент отримання контролюючим органом податкової декларації (пп. «б» п. 200.4 ПКУ).
Тоді як залік зустрічних однорідних вимог, бартер податківці не розцінюють як оплату. Їх позиція у такому питанні давня та категорична: в основу розрахунку суми бюджетного відшкодування покладено єдиний принцип — проведення грошових розрахунків із постачальниками у зв’язку з придбанням товарів/послуг, а якщо постачальник — нерезидент, то з бюджетом (у частині ПДВ). Такі висновки контролерів зустрічаються як у роз’ясненнях докодексних часів (див. лист ДПАУ від 12.08.2010 р. № 16353/7/16-1517-23), так і у свіженьких консультаціях (див., наприклад, ІПК від 05.12.2017 р. № 2848/6/99-99-12-02-01-15/ІПК).
Вважаємо, що під час обчислення суми бюджетного відшкодування ПДВ форма розрахунків із постачальником товарів (послуг) значення не має. Адже ПКУ зазначає про «фактично сплачені» суми, а не «фактично сплачені коштами». До того ж бартерна (товарообмінна) операція за ПКУ є господарською операцією, яка передбачає проведення розрахунків за товари (роботи, послуги) у негрошовій формі в рамках одного договору (пп. 14.1.10 ПКУ).
На щастя, відстояти власне право на бюджетне відшкодування за такими операціями можна в суді. І про це свідчить судова практика.
Так, наприклад, ВАСУ в ухвалі від 16.07.2014 р. № К/9991/68796/12 зазначив:
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: