Платник ПДВ подекуди може складати зведені податкові накладні. Розгляньмо ці випадки і чому зведену податкову накладну складати в них зручніше.
У яких випадках складають зведені ПН?
ПКУ надає нам вичерпний перелік випадків, коли платники ПДВ можуть або повинні складати зведені податкові накладні (далі — ПН).
Відповідно до цих випадків у п. 11 Порядку №1307 передбачено чотири ознаки зведених податкових накладних, що їх проставляють у верхньому лівому куті ПН у графі «Зведена податкова накладна»:
1 — у разі нарахування ПЗ відповідно до п. 198.5 ПКУ;
2 — у разі нарахування ПЗ відповідно до п. 199.1 ПКУ;
3 — у разі складання зведених ПН на суму перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання (п. 15 Порядку №1307);
4 — у разі складання зведених ПН на постачання, які мають безперервний або ритмічний характер, у тому числі на операції, визначені п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ (п. 19 Порядку №1307).
Розгляньмо кожну умову окремо, коли платник може/повинен скласти зведену ПН.
Випадки, в яких платники ПДВ обов’язково складають зведені ПН
Нарахування податкових зобов’язань (п. 198.5 ПКУ).
Нарахування податкових зобов’язань під час розподілу податкового кредиту (п. 199.1 ПКУ).
Зведені ПН, коли постачання має безперервний або ритмічний характер
Порядок складання зведених ПН у разі безперервних або ритмічних постачань визначено п. 201.4 ПКУ. Платники податку можуть складати зведену ПН як на покупця — платника ПДВ, так і на покупця — неплатника ПДВ.
У ПКУ не визначено, що таке безперервний характер постачання. Проте податківці у консультації звертають увагу на те, що платник податку самостійно визначає товари/послуги, постачання яких має безперервний характер виходячи з умов договору — див. відповідь на запитання «Який порядок віднесення операцій з постачання товарів/послуг до безперервного характеру» в ЗІР, підкатегорія 101.16.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
